Налоговая реконструкция — механизм определения реального налогового обязательства компании при переквалификации сделок или дроблении бизнеса. Суть: при расчёте суммы доначислений ФНС обязана учитывать налоги, которые реально были уплачены участниками схемы. С 2021 года налоговая реконструкция стала обязательной при применении ст. 54.1 НК РФ.
Когда применяется налоговая реконструкция
Дробление бизнеса. ФНС консолидирует выручку группы компаний и доначисляет НДС и налог на прибыль. При реконструкции из суммы доначислений вычитаются налоги, уплаченные участниками группы на спецрежимах.
Фиктивные контрагенты. ФНС снимает расходы и вычеты по НДС по сделкам с недобросовестными контрагентами. При реконструкции учитываются реальные расходы по операции — даже если документы оформлены через посредника.
Переквалификация договоров. ФНС переквалифицирует гражданско-правовые договоры с самозанятыми и ИП в трудовые. При реконструкции из доначисленного НДФЛ и страховых взносов вычитаются суммы, уплаченные самозанятыми и ИП.
Как добиться применения реконструкции
На практике ФНС применяет налоговую реконструкцию только под давлением налогоплательщика. Необходимо: в возражениях на акт заявить о праве на реконструкцию, представить расчёт реально уплаченных налогов с подтверждающими документами, при необходимости — добиваться реконструкции в УФНС и арбитражном суде.
Эффект реконструкции
В зависимости от ситуации налоговая реконструкция позволяет снизить сумму доначислений на 30–80%. При снижении суммы ниже порога крупного размера (18,75 млн рублей) — прекращается уголовное преследование по ст. 199 УК РФ.
Срочная помощь
Получили акт с доначислениями — звоните: +7 (966) 062-97-85. Рассчитаем потенциальный эффект реконструкции бесплатно.
Связано с: Налоговые споры · Дробление бизнеса · Оспаривание доначислений · Ст. 199 УК РФ