Дробление бизнеса — одна из наиболее частых причин налоговых доначислений в России. ФНС переквалифицирует работу нескольких ООО и ИП как единый бизнес, снимает льготы по УСН и доначисляет НДС и налог на прибыль на суммы от 10 до 200 млн рублей. При недоимке свыше 18,75 млн рублей материалы передаются в Следственный комитет для возбуждения уголовного дела по ст. 199 УК РФ.
Признаки дробления бизнеса по критериям ФНС
Налоговые органы квалифицируют схему как дробление при совокупности следующих признаков: единый фактический руководитель нескольких юридических лиц; общий персонал, офис и ресурсы; единая клиентская база и поставщики; взаимозависимость участников группы; применение специальных налоговых режимов (УСН, ПСН) исключительно с целью налоговой экономии; отсутствие самостоятельной деловой цели у каждой структуры.
Налоговая реконструкция при дроблении
С 2021 года ФНС обязана применять налоговую реконструкцию при доначислениях по дроблению — то есть учитывать налоги, реально уплаченные участниками группы на спецрежимах. Это позволяет существенно снизить итоговую сумму доначислений. Однако на практике ФНС применяет реконструкцию только при активном давлении налогоплательщика и его представителей.
Этапы защиты при переквалификации дробления
1. Возражения на акт проверки. Срок — 15 рабочих дней. Ключевой этап: именно здесь формируется правовая позиция, которая будет использоваться во всех последующих инстанциях. Мы готовим детальные возражения с обоснованием деловой цели каждой структуры и расчётом налоговой реконструкции.
2. Апелляционная жалоба в УФНС. Обязательный досудебный этап. Срок рассмотрения — 1 месяц. УФНС отменяет решения ИФНС примерно в 15–20% случаев при наличии грамотной позиции.
3. Арбитражный суд. Оспаривание решения ФНС в трёх инстанциях. Суды достаточно часто снижают суммы доначислений по дроблению при доказанности деловой цели и самостоятельности компаний.
4. Уголовная защита. При возбуждении уголовного дела по ст. 199 УК РФ подключаем уголовных адвокатов. Погашение недоимки в полном объёме позволяет прекратить уголовное преследование.
Профилактика претензий по дроблению
Мы проводим анализ структуры бизнеса до начала проверки и помогаем устранить признаки дробления: разграничить клиентские базы, обеспечить реальную самостоятельность каждой компании, документально оформить деловую цель. Профилактика обходится в десятки раз дешевле защиты при проверке.
Срочная помощь
Получили требование ФНС или акт проверки по дроблению — звоните немедленно: +7 (966) 062-97-85. Срок на возражения ограничен.
Связано с: Налоговые споры · Налоговая реконструкция · Ст. 199 УК РФ · Допрос в налоговой