Допрос в налоговой инспекции — процессуальное действие, которое большинство предпринимателей недооценивает. «Просто поговорить с инспектором» превращается в протокол, который затем становится основой для доначислений на десятки миллионов рублей или поводом для передачи материалов в Следственный комитет.
Правовая основа допроса в налоговой
Допрос в ФНС проводится на основании статьи 90 Налогового кодекса РФ. Это не следственное действие по УПК — это налоговая процедура. Тем не менее:
- Неявка на допрос по вызову налогового органа влечёт штраф по статье 128 НК РФ
- Отказ от дачи показаний без законных оснований — также штраф
- Показания, данные в налоговой, могут быть переданы в следственные органы
- Протокол допроса приобщается к материалам налоговой проверки
Чем налоговый допрос отличается от допроса по УПК
Допрос в ФНС менее формален по процедуре, но не менее опасен по последствиям. Инспектор не обязан разъяснять вам права в том же объёме, что следователь. Адвокат обеспечивает соблюдение ваших прав вне зависимости от ведомства.
Кого и зачем вызывают в налоговую
Директор компании. Вопросы о характере хозяйственной деятельности, о конкретных сделках, о взаимоотношениях с контрагентами.
Главный бухгалтер. Вопросы о порядке ведения учёта, о формировании налоговой базы, о конкретных проводках.
Свидетели по делам контрагентов. Вас могут вызвать как свидетеля по проверке вашего контрагента. Но вопросы неизбежно затронут вашу компанию.
Типичные темы допроса в налоговой
Реальность хозяйственных операций. Следили ли вы за исполнением договора? Встречались ли лично с представителями контрагента? Как проходила приёмка работ или товаров?
Дробление бизнеса. Как связаны ваша компания и ряд других юридических лиц? Есть ли общее управление? Как распределяются функции?
Налоговая реконструкция. Каков реальный экономический смысл операции? Это вопросы для формирования позиции по налоговой реконструкции — методу расчёта реальных налоговых обязательств.
Когда необходимо привлекать адвоката
- При получении вызова в налоговую в любом статусе
- При начале выездной налоговой проверки компании
- При получении требования о предоставлении документов
Риски для бизнеса
Доначисления + штрафы + пени. Показания директора или бухгалтера, подтверждающие позицию ФНС, становятся основанием для акта проверки.
Передача материалов в Следственный комитет. Если по итогам проверки сумма недоимки превышает пороговые значения, ФНС обязана направить материалы в СК для решения вопроса о возбуждении уголовного дела.
Блокировка счётов. Может последовать как обеспечительная мера по итогам проверки.
Часто задаваемые вопросы
Может ли адвокат присутствовать на допросе в налоговой?
Да. Право на юридическую помощь гарантировано ст. 48 Конституции РФ.
Могу ли я воспользоваться ст. 51 Конституции в налоговой?
Да. Право не свидетельствовать против себя распространяется на допрос в ФНС.
Что налоговая делает с показаниями?
Приобщает к материалам проверки. При наличии признаков преступления — передаёт в следственные органы.
Нужно ли брать документы на допрос?
Только по явному запросу инспектора. Дополнительные — по согласованию с адвокатом.
Как долго длится допрос в налоговой?
Ограничений по времени в НК нет. Как правило, от одного до нескольких часов.