Налоговая нагрузка
| Налоговая нагрузка — один из критериев оценки рисков, по которым инспекторы отбирают налогоплательщиков на выездную проверку.
Если ваша налоговая нагрузка меньше показателя по отрасли, они могут вами заинтересоваться. Налоговую нагрузку можно рассчитать самостоятельно. Для этого надо разделить сумму уплаченных за год налогов на размер выручки и умножить результат на 100%. |
Оглавление:
- Что такое налоговая нагрузка
- Какие установлены среднеотраслевые показатели налоговой нагрузки
- Как организации рассчитать налоговую нагрузку
Что будет, если налоговая нагрузка ниже среднего показателя по отрасли
- Что такое налоговая нагрузка
Налоговая нагрузка — это один из расчетных экономических показателей. Он показывает, какая часть доходов налогоплательщика приходится на уплату налогов.
Это один из критериев, по которым инспекторы выясняют, является ли конкретный налогоплательщик потенциальным нарушителем, и вносят его в план выездных проверок (п. 2 Приказа ФНС России от 22.09.2010 N ММВ-7-2/461@).
Инспекторы сравнивают нагрузку налогоплательщика с нормативным показателем в той отрасли, где он работает (среднеотраслевым показателем) (разд. 4 Приложения N 1 к Приказу ФНС России от 30.05.2007 N ММ-3-06/333@).
Вы можете (но не обязаны) самостоятельно рассчитать свою нагрузку и сравнить ее со среднеотраслевым показателем (разд. 4 Приложения N 1 к Приказу ФНС России от 30.05.2007 N ММ-3-06/333@). Рекомендуем делать это систематически.
Если показатель вашей нагрузки меньше среднеотраслевого, возможны неблагоприятные последствия.
- Какие установлены среднеотраслевые показатели налоговой нагрузки
Среднеотраслевые показатели утверждены Приказом ФНС России от 30.05.2007 N ММ-3-06/333@ (Приложение N 3).
Они рассчитываются за календарный год и отражают средний уровень налоговой нагрузки на одного налогоплательщика в конкретной отрасли (по конкретному виду деятельности).
Если в списке нет показателя по вашему виду деятельности, то используйте показатель по отрасли, к которой он относится. Если нет показателя по отрасли — общий показатель из графы «Налоговая нагрузка, %» по строке «ВСЕГО» (Письмо ФНС России от 22.08.2018 N ГД-3-1/5806@).
Показатели ежегодно до 5 мая актуализируют и размещают на официальном сайте налоговой службы https://www.nalog.ru/rn77/taxation/reference_work/conception_vnp/ (п. 6 Приказа ФНС России от 30.05.2007 N ММ-3-06/333@).
Если вы сравниваете свою налоговую нагрузку до обновления среднеотраслевых показателей, то используйте их последние актуальные значения (п. 2 Приказа ФНС России от 22.09.2010 N ММВ-7-2/461@).
Интернет-сервис налоговой службы «Прозрачный бизнес» (https://pb.nalog.ru/calculator.html) позволяет сравнить свою налоговую нагрузку со среднеотраслевой по вашему региону.
- Как организации рассчитать налоговую нагрузку
Чтобы сопоставить налоговую нагрузку организации со среднеотраслевыми показателями, рассчитайте ее по формуле (Приложение N 3 к Приказу ФНС России от 30.05.2007 N ММ-3-06/333@, Письма Минфина России от 11.01.2017 N 03-01-15/208, ФНС России от 29.06.2018 N БА-4-1/12589@, Информация ФНС России):
Данные для расчета общей суммы налогов возьмите из налоговых деклараций. При этом не учитывайте суммы:
- «ввозного» НДС;
- страховых взносов;
- налогов, которые вы уплатили как налоговый агент (кроме НДФЛ).
Выручку определите по данным бухучета без НДС и акцизов. Включите в нее доходы от реализации и прочие доходы.
В расчет включайте данные по всей организации, то есть по головному и по всем обособленным подразделениям.
| Пример расчета налоговой нагрузки организации
По итогам года доходы организации «Альфа» составили 10 000 000 руб. без НДС. За этот год бухгалтер начислил к уплате в бюджет и отразил в отчетности следующие суммы налогов: · 1 100 000 руб. по налогу на прибыль организаций; · 570 000 руб. по НДС; · 270 000 руб. по НДФЛ; · 70 000 руб. по налогу на имущество организаций. Налоговая нагрузка организации «Альфа» за этот год составляет 20,1% ((1 100 000 руб. + 570 000 руб. + 270 000 руб. + 70 000 руб.) / 10 000 000 руб. x 100%). |
Рассчитать налоговую нагрузку также можно с помощью интернет-сервиса налоговой службы «Прозрачный бизнес» (https://pb.nalog.ru/calculator.html). Но нужно учесть, что сервис не включает в расчет суммы НДФЛ.
- Что будет, если налоговая нагрузка ниже среднего показателя по отрасли
При налоговой нагрузке ниже среднеотраслевого показателя инспекторы могут вами заинтересоваться. Особенно если вы попадаете под другие критерии отбора для выездной проверки.
На практике сначала вас могут попросить пояснить причины низкой налоговой нагрузки.
Рекомендуем сделать это. Если в пояснениях вы укажете на объективные причины, то, возможно, избежите дальнейших неблагоприятных последствий.
Если вы не представите пояснения, то вас могут включить в план выездных проверок (разд. 4 Приложения N 1 к Приказу ФНС России от 30.05.2007 N ММ-3-06/333@).
| Какие могут быть причины низкой налоговой нагрузки
Причины могут быть разные в зависимости от специфики вашей деятельности и конкретной ситуации, которая сложилась у вас. Например, когда: · ваши затраты составили значительную часть выручки. Если такие затраты вы можете учесть при расчете налога на прибыль и заявить по ним вычеты по НДС, то размер этих налогов к уплате снизится, а значит, и налоговая нагрузка тоже. Такое может быть, в частности, если: o у вас был ремонт, обновление оборудования; o поставщики подняли закупочные цены на сырье, материалы, товары для перепродажи. При этом вы свои цены решили не поднимать, чтобы сохранить спрос; o вы вынуждены были снизить цены на свои товары (работы, услуги) из-за появления на рынке новых конкурентов или новых видов продукции, технологий производства. При этом ваши расходы на производство (закупку готовых товаров для перепродажи) остались такие же; o вы начали осваивать новые виды деятельности, нанимать персонал, закупать оборудование и др.; · вы применяете льготы и другие послабления по налогам. Например, у вас есть необлагаемые операции по НДС или вы применяете пониженные ставки по НДС, налогу на прибыль. В этом случае при одинаковой выручке размер налогов к уплате у вас будет меньше, чем у налогоплательщиков, которые льготы и другие послабления не применяют; · вы применяете специальные налоговые режимы. За счет освобождения от уплаты некоторых налогов и более низких ставок по сравнению с ОСН при одинаковой выручке сумма налогов к уплате у вас может оказаться меньше, чем у тех, кто на общем режиме; · налоговая инспекция сравнивала вашу налоговую нагрузку со средней не по тому виду деятельности, которым вы фактически занимались в истекшем периоде. Например, за истекший год ваша налоговая нагрузка составила 7%. В ЕГРЮЛ у вас в качестве основного вида деятельности указано «Строительство жилых и нежилых зданий», и поэтому налоговая инспекция сравнила вашу нагрузку со средней для категории «Строительство», которая условно равна 12%. Однако большую часть доходов вы получили от деятельности по перевозке грузов спецавтотранспортом, которая в ЕГРЮЛ у вас указана как дополнительная. При этом для категории «Транспортировка и хранение» среднеотраслевая налоговая нагрузка условно составила 6,5%. То есть если вашу нагрузку сравнить со средней по категории «Транспортировка и хранение», то ваша нагрузка окажется даже выше средней. Причины низкой налоговой нагрузки рекомендуем подтвердить документами и своими расчетами.
|
