Звоните, Пн-Пт 10:00-20:00
+7 (495) 230-16-82
Звоните, Пн-Пт 10:00-20:00
+7 (495) 230-16-82

Срок исковой давности для взыскания задолженности по налогам (пеням, штрафам)

    Срок взыскания зависит от того, проводится оно в бесспорном порядке или через суд.

В бесспорном порядке инспекция списывает задолженность с банковских счетов и электронных кошельков организаций и ИП. Срок принятия решения о взыскании — два месяца с момента окончания срока уплаты налога по требованию.

Если погасить задолженность не получилось, инспекция взыщет налог за счет имущества организации или ИП.

Обратиться в суд инспекция может в случаях пропуска сроков принятия решения о взыскании, размещения его в реестре решений о взыскании задолженности. Сроки исковой давности в этих случаях разные.

 

 

Оглавление:

  1. Сроки взыскания налоговой задолженности за счет денежных средств
  2. Срок взыскания налоговой задолженности за счет имущества
  3. Срок исковой давности для взыскания налоговой задолженности через суд

 

  1. Сроки взыскания налоговой задолженности за счет денежных средств

Решение о взыскании задолженности инспекция принимает не позднее двух месяцев после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности (п. 4 ст. 46 НК РФ).

    КонсультантПлюс: примечание.

Для учреждений:

Если у вас нет банковского счета или средств на нем недостаточно, задолженность могут взыскать за счет денежных средств на лицевых счетах во внесудебном порядке, установленном бюджетным законодательством РФ, в размере, не превышающем отрицательное сальдо единого налогового счета (п. 5 ст. 46 НК РФ).

 

Решение о взыскании налоговые органы должны довести до вашего сведения в течение шести рабочих дней после его вынесения. Оно направляется вам по ТКС или через личный кабинет налогоплательщика. Если так передать решение оказалось невозможным, оно направляется вам по почте заказным письмом и считается полученным по истечении шести рабочих дней со дня его направления (п. 6 ст. 6.1, п. 4 ст. 46 НК РФ).

Взыскание по решению о взыскании задолженности производится так. Инспекция размещает его в реестре решений о взыскании задолженности, выдает банкам, где у вас открыты счета, поручения на списание и перечисление суммы задолженности в бюджет, а также поручения на перевод ваших электронных денежных средств в бюджет в размере, не более отрицательного сальдо ЕНС, с указанием счетов, по которым надо приостановить операции (п. 3 ст. 46 НК РФ).

В ст. 46 НК РФ не уточняются сроки указанных действий. Однако ВС РФ и ВАС РФ высказывали позицию, согласно которой первое поручение на списание денег в банке должно быть направлено не позднее двух месяцев после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности. Полагаем, что, хотя вывод касался положений п. 2 предыдущей редакции ст. 46 НК РФ, он актуален и сейчас, поскольку правила, на которых он основан, остались прежними (они закреплены в п. 4 ст. 46 НК РФ).

Если инспекция пропустила срок принятия решения, вашу задолженность она взыскивает только через суд. Решение о взыскании, принятое с пропуском срока, недействительно и не должно исполняться (п. 4 ст. 46 НК РФ).

Пример расчета срока на вынесение решения о взыскании

Например, последний день, когда организация могла добровольно исполнить требование об уплате задолженности на общую сумму 5 755 руб., — 14 июля 2023 г. Задолженность она не погасила.

Решение о взыскании инспекция должна принять не позднее 14 сентября 2023 г.

 

Если в месяце срока нет соответствующего числа, то срок истечет в последнее число этого месяца (п. 5 ст. 6.1 НК РФ). Если последний день выпадает на выходной, нерабочий или нерабочий праздничный день, то инспекция должна вынести решение и начать взыскание не позднее следующего за ним рабочего дня (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

  1. Срок взыскания налоговой задолженности за счет имущества
    КонсультантПлюс: примечание.

Для учреждений:

Взыскание задолженности может быть обращено только на имущество бюджетного (автономного) учреждения, которым оно вправе распоряжаться самостоятельно. К казенному учреждению данная мера неприменима (п. п. 4, 5, 6 ст. 123.22 ГК РФ).

 

Если инспекции не удалось взыскать вашу задолженность (в размере отрицательного сальдо ЕНС) полностью или частично за счет денежных средств (драгметаллов) на ваших счетах или за счет электронных денежных средств, она взыщет ее за счет вашего имущества. Если у инспекции нет информации о ваших счетах (в том числе об электронных денежных средствах, электронных корпоративных средствах платежа), она может сразу обратить взыскание на ваше имущество (п. 11 ст. 46, п. 1 ст. 47 НК РФ).

Для этого инспекция вынесет постановление о взыскании задолженности. Взыскание будет осуществлено судебными приставами-исполнителями (п. п. 1, 2, 6 ст. 47 НК РФ).

Инспекция направляет постановление о взыскании задолженности приставам и размещает его в реестре решений о взыскании (далее — реестр) в течение 10 месяцев (п. п. 1, 3 ст. 47 НК РФ):

  • с даты размещения в реестре решения о взыскании задолженности в размере отрицательного сальдо ЕНС, превышающем 30 тыс. руб.;
  • с даты окончания исполнительного производства по ранее размещенному постановлению при наличии отрицательного сальдо на ЕНС в размере, превышающем 30 тыс. руб.;
  • с даты возникновения после размещения в реестре предшествующего постановления новой задолженности на ЕНС, превышающей 30 тыс. руб.;
  • по истечении трех лет с даты размещения в реестре в размере отрицательного сальдо ЕНС, не превышающего 30 тыс. руб.

Постановление о взыскании задолженности не подлежит исполнению, если указанный срок инспекция пропустит. Тогда она сможет взыскать задолженность только в суде (п. 4 ст. 47 НК РФ).

Направлять постановление вам инспекция не должна. Положениями ст. 47 НК РФ такая обязанность налоговых органов не предусмотрена.

Судебный пристав-исполнитель выносит постановление о возбуждении исполнительного производства в течение шести рабочих дней с даты, когда в службу судебных приставов поступило постановление о взыскании задолженности (п. 5 ч. 1 ст. 12, ч. 2 ст. 15, ч. 1, 7, 8 ст. 30 Закона об исполнительном производстве). Не позднее следующего рабочего дня с даты вынесения постановления приставом он направит его вам и в инспекцию в виде копии или в электронной форме (ч. 2 ст. 15, ч. 17 ст. 30 Закона об исполнительном производстве).

Возбуждение исполнительного производства может осуществляться также ФССП автоматически — без участия должностных лиц (ч. 4 ст. 5, ч. 2.2 ст. 14, ч. 1.1, 8 ст. 30 Закона об исполнительном производстве).

Пристав проводит принудительное взыскание за счет вашего имущества, если вы не погасили задолженность в течение пяти рабочих дней со дня, когда (ч. 2 ст. 15, ч. 12 ст. 30, ч. 2 ст. 68 Закона об исполнительном производстве):

  • вы получили указанное постановление;
  • вам доставлено СМС-сообщение о том, что информация о возбуждении исполнительного производства размещена в банке данных;
  • вы получили иное извещение;
  • вы получили постановление в электронной форме.

Пристав изымет ваше имущество, реализует его и за счет вырученных средств погасит ваш долг, а также расходы по исполнительному производству и исполнительский сбор (ч. 1, 2 ст. 69 Закона об исполнительном производстве, п. 9 ст. 47 НК РФ).

Для изъятия имущества установлена очередность по его видам. Сначала взыскивают денежные средства и драгметаллы (кроме средств на счетах в банках, по которым направлялись поручения согласно ст. 46 НК РФ), затем ценные бумаги, легковой автотранспорт и другое имущество, которое вы не используете в производстве, затем готовая продукция и прочие материальные ценности, не предназначенные для участия в производстве, и так далее в очередности, установленной п. 7 ст. 47 НК РФ.

Срок проведения взыскания по общему правилу — два месяца со дня возбуждения исполнительного производства (п. 6 ст. 47 НК РФ). В него не включается время, в течение которого исполнительные действия фактически не совершались, например периоды, когда производство было отложено, приостановлено (ч. 7 ст. 36 Закона об исполнительном производстве). Истечение указанного двухмесячного срока само по себе не влечет прекращения исполнительного производства (ч. 8 ст. 36 Закона об исполнительном производстве). Поэтому взыскание может быть продолжено и за его пределами.

Исполнительное производство оканчивается в следующих случаях:

  • задолженность погашена;
  • заявитель отозвал требование;
  • исчерпаны возможности для взыскания. Например, должник объявлен банкротом или ликвидирован, у должника отсутствует имущество, на которое может быть обращено взыскание;
  • в других случаях, указанных в ч. 1 ст. 46, ч. 1 ст. 47 Закона об исполнительном производстве.

Об окончании исполнительного производства (или о его окончании и возвращении исполнительного документа — если последний был направлен в бумажном виде) выносится постановление. Копию постановления направят вам и в инспекцию не позднее следующего рабочего дня с даты его вынесения (ч. 2 ст. 15, ч. 3 ст. 46, ч. 3, 6 ст. 47 Закона об исполнительном производстве).

 

  1. Срок исковой давности для взыскания налоговой задолженности через суд

Срок исковой давности для взыскания задолженности в судебном порядке зависит от того, какой из сроков инспекция пропустила (п. 4 ст. 46, п. 4 ст. 47 НК РФ):

  • срок принятия решения о взыскании. Заявление в суд подается в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате задолженности;
  • срок размещения постановления о взыскании в реестре решений о взыскании задолженности. Заявление в суд подается в течение двух лет со дня истечения срока размещения постановления в указанном реестре.

Пропущенный по уважительной причине срок обращения в суд в обоих случаях может восстановить сам суд, если сочтет причину пропуска уважительной (п. 4 ст. 46, п. 4 ст. 47 НК РФ, п. 2 ст. 117 АПК РФ). Не являются уважительными причинами внутренние факторы инспекции: длительное согласование с вышестоящим органом, командировка или отпуск сотрудника, кадровые перестановки и т.п. (п. 60 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57).

Если срок суд не восстановил, взыскать задолженность инспекция не сможет. Такая задолженность будет безнадежной и подлежит списанию (пп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ).

 

При расчете перечисленных сроков учтите:

  • если в последнем месяце нет соответствующего числа, срок истекает в последнее число месяца (п. 5 ст. 6.1 НК РФ);
  • если последний день приходится на выходной, нерабочий или нерабочий праздничный день, то обратиться в суд инспекция может не позднее следующего за ним рабочего дня (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Вам может быть полезно

Почему банкротство физических лиц востребовано?

Банкротство физических лиц стало одной из самых востребованных юридических услуг среди граждан, оказавшихся в тяжёлой финансовой ситуации. В России 1 октября 2015 года вступили в силу поправки в Федеральный Закон «О несостоятельности (банкротстве)», благодаря которым о своем банкротстве теперь могут заявить не только юридические лица и предприниматели, как это было раньше, но и юридические лица. […]

Читать далее

Как уволить надомника

      Уволить надомника можно как по основаниям, предусмотренным трудовым договором, так и по основаниям, определенным Трудовым кодексом РФ. При увольнении оформите те же документы, что и при увольнении обычных работников. Соблюдайте порядок привлечения работника к дисциплинарной ответственности, если увольнение — дисциплинарное взыскание. Если применяете основание, установленное трудовым договором, соблюдайте предусмотренные в договоре сроки […]

Читать далее

ОБЖАЛОВАНИЕ ОПРЕДЕЛЕНИЯ СУДА ОБ ОТКАЗЕ В ВЫДАЧЕ ДУБЛИКАТА ИСПОЛНИТЕЛЬНОГО ЛИСТА

Процессуальное законодательство и Федеральный закон от 02.10.2007 N 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» (далее — Закон об исполнительном производстве) не дают понятия исполнительных документов. «Исполнительный документ представляет собой предусмотренный федеральным законом документ, на основании которого производится принудительное исполнение требований судебных актов и актов иных юрисдикционных органов, уполномоченных законом возлагать на организации и граждан обязанности по уплате […]

Читать далее

Акт выездной налоговой проверки

      По окончании выездной проверки проверяющие составят акт. Его оформят обязательно, независимо от того, есть у вас нарушения или нет. Срок его составления — два месяца с момента оформления справки о проведенной проверке. Из акта вы узнаете, какие нарушения выявили проверяющие, какую сумму недоимки насчитали, какие штрафы предлагают применить и чем обосновывают свою […]

Читать далее

Как осуществляется процедура банкротства застройщика

  В целом банкротство застройщика проводится по общим правилам. Однако есть ряд особенностей, направленных на защиту прав участников строительства. Например, дело о банкротстве может рассматриваться арбитражным судом не по месту нахождения застройщика, а по месту нахождения объектов строительства или большинства участников строительства. Наблюдение и финансовое оздоровление не применяются при банкротстве застройщика. Сразу вводится конкурсное производство. […]

Читать далее

Не нашли нужную практику?

Закажите консультацию и наш менеджер свяжется с Вами в течении 10 минут

    Пожалуйста, докажите, что вы человек, выбрав самолет.
    Заказите консультацию
    Реальные рейтинги на независимых ресурсах

    Юридическая компания «Зайцев и партнёры» занимает топовую позицию в рейтинге надежности и качества правовых услуг по версии Яндекс.Отзывы, СПР, Yell и других ресурсов:

    CПP

    желтые страницы

    4,9 из 5

    Яндeкc

    отзывы

    4,3 из 5

    Yеll

    отзывы

    4,5 из 5

    Я.Кью

    Эксперт

    4,8 из 5

    9111.ru

    соцсеть юристов

    4,9 из 5

    ПPABДA

    КЛИЕНТОВ

    4,8 из 5

    CАTАLОХY

    отзывы

    5,0 из 5

    tор-аdvоkаts.ru

    отзывы

    4,6 из 5