В каких случаях налоговый орган пересчитывает земельный налог
Это возможно в следующих случаях:
- инспекция нашла ошибку в расчете налога у организации по итогам камеральной или выездной проверки. Например, если в декларации был неправильно определен коэффициент владения землей, которая была в собственности неполный год, или налог рассчитали без повышающего коэффициента.
Напоминаем, что декларацию подавать не нужно;
- изменились данные для расчета налога. Например, если кадастровая стоимость земельного участка была определена с ошибкой и ее исправили (п. 1.1 ст. 391 НК РФ).Имейте в виду, что налоговая не может пересчитать сумму налога в большую сторону, если вы его уже заплатили. Кроме того, в общем случае пересчитать налог могут не больше чем за три года перед годом перерасчета (п. 2.1 ст. 52 НК РФ). Но если перерасчет налога вызван изменением кадастровой стоимости земельного участка на основании установления его рыночной стоимости, то ограничение в три года не действует. В этом случае налог пересчитывается с начала применения изменяемой кадастровой стоимости (п. 1.1 ст. 391 НК РФ, Письмо ФНС России от 27.07.2021 N СД-4-21/10567@ (приведено в Письме ФНС России от 11.11.2022 N БС-3-21/12572@)).
Если вы нашли ошибку в уведомлении на уплату налога, рекомендуем обратиться за ее исправлением. Например, можно создать обращение на сайте ФНС России https://www.nalog.ru/rn77/service/obr_fts/;организация получила из инспекции сообщение о расчете земельного налога, не согласна с ним и подала пояснения, которые инспекция приняла. В таком случае организации пришлют уточненное сообщение с расчетом налога;
- организация сообщила о наличии у нее объектов налогообложения — земельных участков, не получив сообщения о расчете земельного налога.
Если у организации изменилась кадастровая стоимость участка по причине, указанной в п. 1.1 ст. 391 НК РФ, то пересчитать налог она должна сама. Это нужно сделать в случае установления рыночной стоимости земли (п. 3 ст. 391, п. 2 ст. 396 НК РФ).
