Звоните, Пн-Пт 10:00-20:00
+7 (495) 230-16-82
Звоните, Пн-Пт 10:00-20:00
+7 (495) 230-16-82

Виды налоговых проверок

 

    Налоговые органы проводят два вида налоговых проверок: камеральные и выездные.

У них одна цель — проконтролировать соблюдение законодательства о налогах и сборах, в том числе проверить, правильно ли вы рассчитали и уплатили налоги, сборы и страховые взносы.

При этом они существенно отличаются друг от друга: по предмету и периоду проверки, срокам, периодичности, а также по глубине самой проверки.

 

 

Оглавление:

  1. Что такое камеральная налоговая проверка
  2. Что такое выездная налоговая проверка

Отличие камеральной проверки от выездной

  1. Что такое камеральная налоговая проверка

Это проверка, которую инспекция проводит регулярно на основе вашей декларации (расчета, заявлений о получении налоговых вычетов в упрощенном порядке) и документов, самостоятельно представленных вами, а также документов, имеющихся у нее. Камеральную проверку проводят на территории инспекции без какого-либо специального решения (п. п. 1, 2, 10 ст. 88 НК РФ).

Если в установленный срок вы не подали декларацию по НДФЛ в отношении доходов от продажи (дарения) недвижимого имущества, инспекция может провести камеральную проверку на основании имеющихся у нее документов и информации (п. 1.2 ст. 88 НК РФ).

Камеральная проверка — это своего рода текущий контроль, который нужен для внесения корректировок (при необходимости).

  1. Что такое выездная налоговая проверка

Это проверка, которую инспекция проводит на основе специального решения ее руководителя (его зама), как правило, на территории того, кого проверяют.

Выездную проверку могут проводить по одному, нескольким или сразу по всем налогам, сборам, страховым взносам. При этом инспекция может проверить три года, которые предшествуют году проверки. Обычно ее проводят, когда проверяемое лицо своими действиями вызвало интерес инспекторов и попало в план выездных проверок (п. п. 1, 3, 4, 17 ст. 89 НК РФ).

Выездная проверка — это глубокое изучение деятельности проверяемого лица для выявления серьезных недочетов, схем ухода от налогов, а также признаков налоговых преступлений.

  1. Отличие камеральной проверки от выездной

По общему правилу основные отличия камеральной и выездной проверок следующие:

  • основание проверки — камеральную проверку проводят без специального решения, основание — декларация (расчет, заявление о получении налоговых вычетов в упрощенном порядке) и документы, которые вы самостоятельно сдали в инспекцию или которые имеются у нее (п. п. 1, 2 ст. 88 НК РФ).

Выездную проверку проводят только на основании решения руководителя инспекции или его заместителя (п. 1 ст. 89 НК РФ);

  • предмет проверки — в рамках камеральной проверки проверяют ошибки в декларации (расчете), своевременность ее сдачи, правильность расчета и уплаты конкретного налога, по которому вы отчитывались, либо право на получение вычетов в упрощенном порядке (п. 1 ст. 88 НК РФ).

В рамках выездной проверки проверяют правильность расчета и уплаты одного или сразу нескольких налогов (сборов, страховых взносов) (п. п. 3, 4 ст. 89 НК РФ);

  • период проверки — камеральную проверку проводят за тот период, который охватывает поданная вами декларация (расчет, заявление о получении налоговых вычетов в упрощенном порядке) (п. 1 ст. 88 НК РФ). Например, за месяц, квартал, полугодие, год.

Выездная проверка может охватывать три года, которые предшествуют году проверки (п. 4 ст. 89 НК РФ);

  • место проверки — камеральную проверку проводят на территории инспекции, без выезда к вам (п. 1 ст. 88 НК РФ).

Выездную проверку обычно проводят на вашей территории. Но если вы не можете предоставить помещение, то ее проведут в инспекции (п. 1 ст. 89 НК РФ);

  • срок проверки — камеральную проверку на основании отчетности проводят в течение трех месяцев со дня подачи декларации (расчета). Этот срок нельзя продлить. Исключение — декларация по НДС, по ней, как правило, проверка идет два месяца, и этот срок могут продлить до трех месяцев, если есть признаки нарушений. Камеральную проверку по заявлению о получении налоговых вычетов в упрощенном порядке проводят в течение 30 календарных дней со дня подачи заявления. Этот срок можно продлить до трех месяцев, если есть признаки нарушений (п. 2 ст. 88 НК РФ).

Срок выездной проверки — два месяца с даты вынесения решения. Его могут продлить до четырех — шести месяцев. Если отдельно проверяют филиал или представительство, срок проверки — не больше одного месяца (п. п. 6, 7 ст. 89 НК РФ). В отличие от камеральной проверки выездную могут приостановить;

  • периодичность проверки — камеральную проверку проводят по каждой поданной декларации (расчету, заявлению о получении налоговых вычетов в упрощенном порядке), в том числе и по уточненной декларации (расчету) (п. 1 ст. 88 НК РФ).

Выездную проверку по общему правилу не должны проводить больше двух раз за календарный год (п. п. 5, 7 ст. 89 НК РФ);

  • мероприятия налогового контроля — в рамках камеральной проверки они используются не так широко. Так, проверяющие могут запрашивать у вас дополнительные документы только в строго определенных случаях. Например, если вы заявляете НДС к возмещению или применяете налоговые льготы (для их подтверждения) (п. п. 6, 7, 8 ст. 88 НК РФ). Они также могут проводить и другие мероприятия, но делают это редко.

При выездной проверке гораздо чаще используют мероприятия налогового контроля и прибегают к более разнообразным их видам. Так, проверяющие могут (п. п. 9, 12, 13, 14 ст. 89, ст. ст. 90 — 97 НК РФ):

  • истребовать документы, которые относятся к предмету проверки;
  • допросить свидетелей;
  • провести инвентаризацию имущества;
  • привлечь эксперта (специалиста), переводчика для участия в проверке;
  • провести осмотр помещений и территорий;
  • сделать выемку документов и предметов;
  • оформление результатов проверки — по итогам камеральной проверки оформляют акт, только если есть нарушения (п. 5 ст. 88, п. 1 ст. 100 НК РФ).

По итогам выездной проверки составляют справку, а затем акт. Не имеет значения, есть нарушения или нет (п. 1 ст. 100 НК РФ).

Если камеральная проверка проводится в связи с непредставлением в срок декларации по НДФЛ по доходам от продажи (дарения) недвижимости, то проводится она на основании документов (информации) о налогоплательщике и соответствующих доходах (п. 1.2 ст. 88 НК РФ).

Проводится она в течение трех месяцев со дня, следующего за днем истечения срока уплаты налога.

Необходимые пояснения, затребованные налоговиками, нужно представить в течение пяти дней.

Если вы представили декларацию до завершения проверки, ее прекращают, а на основании поданной декларации начинают новую. При этом инспекция может использовать документы (информацию), которые получила в ходе прекращенной проверки и иных мероприятий налогового контроля.

Вам может быть полезно

Что делать потребителю при некачественном оказании стоматологических услуг?

При некачественном оказании стоматологических услуг потребитель вправе, в частности, обратиться с требованием к медицинской организации и (или) с иском в суд о безвозмездном устранении недостатков, соразмерном уменьшении цены за оказанные услуги, возврате уплаченных средств, полном возмещении причиненных убытков, а также о компенсации морального вреда. Медицинские организации, медицинские работники и фармацевтические работники несут ответственность в соответствии […]

Читать далее

Какие обременения и ограничения прав могут быть у земельного участка и как о них узнать

      В основном обременения и ограничения прав на землю такие же, как у другой недвижимости, — аренда, ипотека, арест и др. Но есть и особенные ограничения — например, виды разрешенного использования. О многом (ипотека, сервитуты, арест и т.п.) можно узнать из ЕГРН. Вы можете проверить сведения на сайте Росреестра, а потом заказать выписку. […]

Читать далее

Односторонний отказ от Договора

Если Вы столкнулись с проблемами при выполнении работ или не удовлетворены качеством выполненных работ, то предлагаем обратиться в Юридический центр Зайцев и Партнеры. Наша компания имеет обширную судебную практику и опыт работы в области строительства и авторского права. Самыми частыми причинами расторжения договоров подряда являются несоблюдение сроков выполнения работ, невыполнение работ в полном объеме, неудовлетворительное […]

Читать далее

Как оформить ДТП без вызова ГИБДД (по европротоколу)?

Оформить ДТП самостоятельно, без участия сотрудников полиции можно только при одновременном соблюдении следующих условий (п. п. 1, 6 ст. 11.1 Закона от 25.04.2002 N 40-ФЗ): в результате ДТП вред причинен только транспортным средствам (далее — ТС), участвовавшим в ДТП (не причинен вред жизни или здоровью); ДТП произошло в результате столкновения двух ТС (включая ТС с […]

Читать далее

Как взыскать текущие платежи при банкротстве должника-юрлица

  Текущие платежи в рамках банкротства взыскиваются в порядке искового производства. Однако, прежде чем обращаться в суд, направьте требование в адрес юрлица-должника и арбитражного управляющего с требованием оплаты долга. Если в ответ на требование получен отказ или требование оставлено без ответа, подготовьте и подайте в арбитражный суд по адресу должника исковое заявление, приложив к нему […]

Читать далее

Не нашли нужную практику?

Закажите консультацию и наш менеджер свяжется с Вами в течении 10 минут

    Пожалуйста, докажите, что вы человек, выбрав сердце.
    Заказите консультацию
    Реальные рейтинги на независимых ресурсах

    Юридическая компания «Зайцев и партнёры» занимает топовую позицию в рейтинге надежности и качества правовых услуг по версии Яндекс.Отзывы, СПР, Yell и других ресурсов:

    CПP

    желтые страницы

    4,9 из 5

    Яндeкc

    отзывы

    4,3 из 5

    Yеll

    отзывы

    4,5 из 5

    Я.Кью

    Эксперт

    4,8 из 5

    9111.ru

    соцсеть юристов

    4,9 из 5

    ПPABДA

    КЛИЕНТОВ

    4,8 из 5

    CАTАLОХY

    отзывы

    5,0 из 5

    tор-аdvоkаts.ru

    отзывы

    4,6 из 5