Запрос налогоплательщика в налоговый орган

Оглавление:

1. По каким вопросам можно направить запрос в налоговые органы
2. Как направить запрос и в какой налоговый орган
3. В какой срок налоговый орган должен ответить на ваш запрос

1. По каким вопросам можно направить запрос в налоговые органы

Вы вправе обратиться в инспекцию с запросом по любым вопросам, которые связаны с налоговым законодательством.

Условно выделим несколько категорий вопросов:

1) запрос разъяснений, например (пп. 1 п. 1, п. 3 ст. 21, п. 2 ст. 24, пп. 4 п. 1 ст. 32 НК РФ):

• о действующих налогах, сборах и страховых взносах;
• порядке расчета и уплаты налогов (сборов), страховых взносов;
• своих правах и обязанностях, как налогоплательщика, налогового агента или плательщика сборов и страховых взносов;
• полномочиях налоговых органов и их должностных лиц;
• формах деклараций (расчетов) и их заполнении.

Отметим, что если вы совершили нарушение из-за выполнения письменных разъяснений налогового органа, то это может освободить вас от штрафа. Пеней в этом случае тоже быть не должно (пп. 3 п. 7 ст. 75 НК РФ);

2) запрос на получение документов или сведений от налогового органа. Например, вы можете обратиться за такими документами:

• справками о наличии по состоянию на дату формирования справки положительного, отрицательного или нулевого сальдо единого налогового счета (далее — справка о сальдо единого налогового счета) и об исполнении обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней и штрафов (далее — справка об исполнении обязанности по уплате налогов) (пп. 10 п. 1, п. 2.1 ст. 32 НК РФ);
• акт сверки принадлежности денег, перечисленных или признаваемых единым налоговым платежом, либо денег, перечисленных не как единый налоговый платеж (пп. 5.1 п. 1 ст. 21 НК РФ);
• сведениями, которые являются налоговой тайной, но были признаны общедоступными;
• выпиской из ЕГРН (пп. 14 п. 1 ст. 32 НК РФ);
• выпиской из ЕГРЮЛ;
• документом о налоговом резиденте (пп. 16 п. 1 ст. 32 НК РФ);
• перечнем бухгалтерской и налоговой отчетности, которую вы сдали в этом году;
• справкой о ваших открытых расчетных счетах (Письма ФНС России от 10.11.2017 N ГД-4-14/22798@, от 16.09.2014 N СА-4-14/18713@);

• подтверждением факта применения вами УСН. Ответ вам направят по форме N 26.2-7, которая утверждена Приказом ФНС России от 02.11.2012 N ММВ-7-3/829@ (Письмо Минфина России от 16.02.2016 N 03-11-11/8396);

3) запросы-действия, когда вы просите у налогового органа провести какую-либо процедуру, например:

• зачесть «переплату денежных средств», учитываемых на едином налоговом счете;
• вернуть «переплату денежных средств», учитываемых на едином налоговом счете;
• провести сверку расчетов с бюджетом;
• уточнить уведомление об исчисленных суммах налога, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов.

Если запрос не входит в компетенцию налогового органа, его перенаправят в другой госорган по принадлежности и сообщат об этом вам (п. п. 57, 72 Административного регламента ФНС России).

2. Как направить запрос и в какой налоговый орган

В общем случае направить запрос вы можете в инспекцию по месту своего учета одним из следующих способов:

• в бумажном виде — лично, через представителя или по почте;
• в электронной форме — по ТКС (с усиленной квалифицированной электронной подписью) или через личный кабинет налогоплательщика.

В некоторых случаях вы можете подать свой запрос через специальные онлайн-сервисы на сайте ФНС России https://www.nalog.gov.ru.

Например, заявление на получение документа о резидентстве можно подать через сервис ФНС России «Подтверждение статуса налогового резидента Российской Федерации» на сайте https://service.nalog.ru/nrez/.

3. В какой срок налоговый орган должен ответить на ваш запрос

В общем случае срок ответа — 30 календарных дней со дня регистрации запроса в налоговом органе. Срок может быть продлен не более чем на 30 календарных дней. О продлении вам должны сообщить с указанием причин (ч. 1, 2 ст. 12 Федерального закона от 02.05.2006 N 59-ФЗ, п. п. 54, 66 Административного регламента ФНС России).

Есть и специальные, более короткие сроки. Обычно они касаются запросов о предоставлении каких-либо документов или о проведении каких-либо действий, например:

1) если вы просите предоставить документы или сведения:

• справку о сальдо единого налогового счета — в течение пяти рабочих дней со дня получения запроса (п. 6 ст. 6.1, пп. 10 п. 1 ст. 32 НК РФ);
• справку об исполнении обязанности по уплате налогов — в течение 10 рабочих дней с момента получения запроса (п. 6 ст. 6.1, пп. 10 п. 1, п. 2.1 ст. 32 НК РФ);
• выписку из ЕГРН — в течение пяти рабочих дней со дня регистрации запроса (п. 19 Приложения к Приказу Минфина России от 30.12.2014 N 178н);

2) если вы просите налоговый орган произвести зачет денежных средств, учитываемых на едином налоговом счете, — срок зачета при наличии положительного сальдо на едином налоговом счете будет не позднее следующего рабочего дня после получения заявления (п. 6 ст. 6.1, п. 5 ст. 78 НК РФ);

3) если вы просите вернуть «переплату денежных средств», учитываемых на едином налоговом счете, то при наличии положительного сальдо на едином налоговом счете инспекция направляет поручение в орган Федерального казначейства не позднее рабочего дня, следующего за днем получения заявления (п. 3 ст. 79 НК РФ). Орган Федерального казначейства исполняет поручение и не позднее следующего рабочего дня после получения поручения должен перечислить возвращаемые средства на ваш банковский счет (п. 6 ст. 79 НК РФ). В отдельных случаях (в частности, при возврате денежных средств на основании решения о возмещении НДС или акциза либо решения о предоставлении инвестиционного налогового вычета в соответствии со ст. 221.1 НК РФ) порядок возврата средств из бюджета имеет особенности, которые в данном материале не рассматриваются (п. п. 1, 3 ст. 79 НК РФ).