Звоните, Пн-Пт 10:00-20:00
+7 (495) 230-16-82
Звоните, Пн-Пт 10:00-20:00
+7 (495) 230-16-82

Акт выездной налоговой проверки

По окончании выездной проверки проверяющие составят акт. Его оформят обязательно, независимо от того, есть у вас нарушения или нет.

Срок его составления — два месяца с момента оформления справки о проведенной проверке.

Из акта вы узнаете, какие нарушения выявили проверяющие, какую сумму недоимки и пеней насчитали, какие штрафы предлагают применить и чем обосновывают свою позицию. Если же нарушений нет, то в акте будет на это указано.

Обжаловать акт нельзя, но можно подать на него возражения.

В каких случаях составляют акт выездной проверки

Акт выездной проверки проверяющие должны составить в любом случае после ее завершения. Неважно, нашли они нарушения или нет. Если нарушений нет, то в акте должно быть указано на их отсутствие (п. 1, пп. 12 п. 3 ст. 100 НК РФ).

Срок составления акта выездной проверки

Акт проверяющие должны составить в течение двух месяцев с момента составления справки о проведенной проверке (п. 1 ст. 100 НК РФ).

По общему правилу срок составления акта истекает через два месяца в то же число, каким составлена справка (п. 5 ст. 6.1 НК РФ).

Например, инспектор составил справку о проведенной выездной проверке 25 сентября 2020 г. Значит, он может оформить акт до 25 ноября 2020 г. включительно.

Если окончание срока приходится на число, которого нет в месяце, то срок истекает в последний день этого месяца (п. 5 ст. 6.1 НК РФ).

Например, справка о проведенной проверке составлена 31 июля 2020 г. Окончание срока оформления акта — 30 сентября 2020 г., поскольку это последний день в данном месяце.

Если налоговый орган нарушит срок составления акта проверки, отменить итоговое решение по проверке только по этой причине, к сожалению, не получится (п. 14 ст. 101 НК РФ, Письмо ФНС России от 25.01.2021 N СД-4-2/778@, п. 3 Письма Минфина России от 23.03.2018 N 03-02-07/1/18400).

Как оформляют акт выездной налоговой проверки

Требования к содержанию акта и его форма утверждены Приказом ФНС России от 07.11.2018 N ММВ-7-2/628@.

В целом они такие же, как и для акта камеральной проверки. Он должен состоять из трех частей:

  • вводной,
  • описательной,
  • итоговой, — а также включать приложения к нему.

Из особенностей можно выделить то, что при выездной проверке проверяющие фиксируют больше эпизодов и, как правило, он гораздо объемнее акта камеральной проверки. Это связано с тем, что в ходе выездной проверки инспекция проверяет несколько налогов, сборов, страховых взносов (или сразу все), под проверку попадает больший период времени.

Помимо этого, у проверяющих больше возможностей глубже изучить документы, в частности первичку, регистры бухгалтерского и налогового учета.

Также некоторые отличия связаны с процедурой проведения самой проверки. Например, во вводной части акта проверяющие должны указать дату и номер решения руководителя (заместителя руководителя) налогового органа о проведении выездной проверки. А если в проверке участвовали сотрудники полиции, то акт составляют не в двух, а в трех экземплярах. В связи с этим есть некоторые особенности и при подписании акта (п. 2 ст. 100 НК РФ, п. п. 4, 5 Требований к составлению акта налоговой проверки). В остальном требования такие же, как и для акта камеральной проверки.

Учтите, что в акте отражаются выводы и иные предложения проверяющих. Если вы с ними не согласны, то вы можете представить в инспекцию письменные возражения (п. 6 ст. 100 НК РФ).

О том, что вы можете подать возражения, будет сказано в самом акте выездной проверки.

Вручение акта выездной налоговой проверки

Акт выездной проверки вам вручат так же, как и акт камеральной проверки. Правила единые (п. 5 ст. 100 НК РФ). Особенности есть при его подписании: акт подписывают все проверяющие (п. 2 ст. 100 НК РФ).

Кто подписывает акт выездной налоговой проверки

Акт подписывают все инспекторы, которые проводили проверку. Если в проверке участвовали сотрудники органов внутренних дел, то они тоже должны подписать акт (п. 1 ст. 36, п. 2 ст. 100 НК РФ).

Также акт должны подписать вы, то есть проверенное лицо (п. 2 ст. 100 НК РФ, п. 4 Требований к составлению акта налоговой проверки).

Если акт подписывает ваш представитель, то ему дополнительно нужно указать реквизиты доверенности (п. 3 ст. 26, п. 3 ст. 29 НК РФ, п. 4 ст. 185.1 ГК РФ).

Подписание акта не означает, что вы согласны с выводами проверяющих о допущенных вами нарушениях. У вас есть право подать возражения на акт проверки (п. 6 ст. 100 НК РФ). Также вы можете дать свои объяснения при рассмотрении материалов проверки. Их зафиксируют в протоколе (п. 4 ст. 101 НК РФ).

Если вы не согласны с выводами проверяющих, то при подписании можете сделать пометку «с возражениями».

Отметим, что вы можете отказаться от подписания акта, например, если акт объемный и вы не в состоянии с ним ознакомиться на месте.

В этом случае проверяющие сделают пометку во всех экземплярах акта о том, что вы отказались от его подписания (п. 4 Требований к составлению акта налоговой проверки). Но лучше акт подписать. Так вы зафиксируете его содержание. На дальнейшем рассмотрении материалов проверки это никак не скажется.

Если вы будете уклоняться от подписи, то этот факт инспекция также отразит во всех экземплярах акта (п. 4 Требований к составлению акта налоговой проверки).

Если Вам требуется помощь налогового юриста в Москве, и Вы не знаете, как подать возражения на Акт выездной налоговой проверки, наши налоговые юристы помогут Вам максимально эффективно получить положительный результат. Ждем Вашего звонка

+7 (495) 230-16-82

Вам может быть полезно

Исследование с признанием наследника недостойным

Костина Ольга Владимировна, кандидат юридических наук, доцент, доцент кафедры гражданского права, г. Москва. Предмет/тема. Предметом исследования являются общественные отношения, связанные с признанием наследника недостойным и проявлением процесса конвергенции частного и публичного права в исследуемом институте. Цели/задачи. Целью исследования является комплексный анализ отдельных положений статьи 1117 Гражданского кодекса Российской Федерации, а также Постановления Пленума Верховного Суда […]

Читать далее

Порядок привлечения к административной ответственности за налоговые правонарушения

  Административная ответственность может наступить за разные налоговые нарушения, например за нарушение сроков подачи декларации, сведений для налогового контроля, занижение налогов и сборов из-за искажения данных бухучета. Виды наказаний зависят от конкретного нарушения. В основном применяют штрафы. Чтобы зафиксировать нарушение, сотрудник инспекции составит протокол. По большинству нарушений инспекция сама материалы не рассматривает, а направляет их […]

Читать далее

Как узнать кадастровую стоимость здания, земельного участка, квартиры или иного объекта недвижимости

Узнать кадастровую стоимость зданий, земельных участков, а также любых других объектов недвижимости вы можете в одном и том же порядке, одинаковыми способами. Так, это можно сделать: на сайте Росреестра с помощью простых и удобных сервисов: — «Публичная кадастровая карта» (https://pkk.rosreestr.ru/). Этот инструмент позволяет узнать кадастровую стоимость земельных участков и объектов капитального строительства (зданий, сооружений). Вы […]

Читать далее

Что делать организации, если она получила представление прокурора об устранении нарушений закона

  Организация, получив по итогам проверки представление прокурора, обязана как можно скорее рассмотреть его. Порядок его рассмотрения (в частности, то, будет ли оно рассматриваться коллегиально или единолично руководителем) определяет сама организация. В ряде случаев на рассмотрение нужно пригласить самого прокурора. Если вы рассмотрели представление и согласились с наличием нарушений, то вам нужно исполнить представление в […]

Читать далее

Рента

Юридический центр может помочь оспорить договор ренты следующим образом: Консультация: Юрист проведет консультацию и поможет определить, есть ли основания для оспаривания договора ренты. Анализ документов: Юрист проанализирует документы, связанные с договором ренты, и определит, есть ли нарушения законодательства или прав клиента. Подготовка иска: Юрист составит иск о признании договора ренты недействительным или о взыскании задолженности […]

Читать далее

Не нашли нужную практику?

Закажите консультацию и наш менеджер свяжется с Вами в течении 10 минут

    Пожалуйста, докажите, что вы человек, выбрав сердце.
    Заказите консультацию
    Реальные рейтинги на независимых ресурсах

    Юридическая компания «Зайцев и партнёры» занимает топовую позицию в рейтинге надежности и качества правовых услуг по версии Яндекс.Отзывы, СПР, Yell и других ресурсов:

    CПP

    желтые страницы

    4,9 из 5

    Яндeкc

    отзывы

    4,3 из 5

    Yеll

    отзывы

    4,5 из 5

    Я.Кью

    Эксперт

    4,8 из 5

    9111.ru

    соцсеть юристов

    4,9 из 5

    ПPABДA

    КЛИЕНТОВ

    4,8 из 5

    CАTАLОХY

    отзывы

    5,0 из 5

    tор-аdvоkаts.ru

    отзывы

    4,6 из 5