Налоговые обязательства

Налоговое обязательство — это обязанность налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом. Налоговое обязательство также включает обязанность уплатить пени, если налог перечислен позже, чем нужно (Постановление Конституционного Суда РФ от 06.02.2018 N 6-П, Определение Конституционного Суда РФ от 06.12.2001 N 257-О).

Основания для возникновения налогового обязательства — это обстоятельства, с которыми связано возникновение обязанности уплатить налог. Обязанность уплатить налог возникает, когда у налогоплательщика появляется объект налогообложения и налоговая база (п. 1 ст. 38, п. п. 1, 2 ст. 44 НК РФ, п. 6 Обзора, утвержденного Президиумом Верховного Суда РФ 20.12.2016). К примеру:

• обязанность уплатить земельный налог возникает после регистрации прав на землю в ЕГРН, если определена кадастровая стоимость участка;обязанность уплатить транспортный налог возникает после регистрации транспорта в ГИБДД или других госорганах;обязанность уплатить НДС возникает после отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг) или после получения предоплаты в счет будущей поставки.

Что касается момента возникновения обязанности по уплате налога, то, как правило, это день окончания налогового периода (п. 6 Обзора, утвержденного Президиумом Верховного Суда РФ 20.12.2016). А если налог рассчитывает налоговый орган, то обязанность по его уплате возникает не раньше даты получения налогового уведомления (п. 4 ст. 57 НК РФ).

За неисполнение налоговых обязательств вас могут привлечь к ответственности.

Если добровольно не уплатить налоги, пени, штрафы, их могут взыскать принудительно.