Звоните, Пн-Пт 10:00-20:00
+7 (495) 230-16-82
Звоните, Пн-Пт 10:00-20:00
+7 (495) 230-16-82

Понятие налогового правонарушения

 

    Налоговые правонарушения — это действия (бездействие) налогоплательщика, за которые в налоговом законодательстве предусмотрена ответственность.

О том, совершено ли правонарушение, можно судить по наличию специальных признаков — элементов состава нарушения. Важно также определить момент совершения нарушения — от него отсчитывается срок, в течение которого инспекция вправе вас оштрафовать.

 

 

Оглавление:

  1. Что такое налоговое правонарушение
  2. Состав налогового правонарушения
  3. Дата совершения налогового правонарушения

 

  1. Что такое налоговое правонарушение

Налоговое правонарушение — это действие (бездействие), которое вы умышленно или по неосторожности совершили в нарушение налогового законодательства и за которое в НК РФ установлена ответственность (ст. 106, п. 1 ст. 110 НК РФ).

Не за всякое нарушение может быть установлена ответственность. Например, вас не оштрафуют, если декларацию вы заполнили с ошибкой, а налог уплатили в полном объеме. Но помимо ответственности могут быть и другие неблагоприятные последствия — пени, блокировка счетов и др.

За нарушение налогового законодательства есть также административная и уголовная ответственность.

  1. Состав налогового правонарушения

Есть отличительные признаки, по которым можно определить, было ли совершено правонарушение и какое именно.

Эти признаки образуют состав правонарушения.

Всего есть четыре элемента состава:

  • объект правонарушения — это права и интересы государства, которым причинен ущерб. Например, право получать налоги в полном объеме, право налогового контроля;
  • объективная сторона правонарушения — это конкретные действия (бездействие) и обстоятельства, в которых выражено нарушение. От них зависит вид нарушения и мера ответственности.

Например, если налоговый агент своевременно не сдал расчет по форме 6-НДФЛ, штраф составит 1 000 руб. за каждый полный и неполный месяц просрочки (п. 1.2 ст. 126 НК РФ). А если он сдал документы, содержащие недостоверные сведения, штраф составит 500 руб. за каждый такой документ (п. 1 ст. 126.1 НК РФ).

Если события правонарушения нет, к ответственности вас не привлекут (пп. 1 п. 1 ст. 109 НК РФ). Например, предприниматель, у которого нет наемных работников, не перечислил страховые взносы за застрахованных лиц. Нарушения тут нет, поскольку у него не было такой обязанности;

  • субъект правонарушения — это лицо (организация, ИП, физическое лицо), которое не выполнило обязанности, предусмотренные для него НК РФ. В норме может быть указан конкретный нарушитель: налоговый агент, банк, свидетель и т.п. (см., например, ст. ст. 123, 128, 132 — 2 НК РФ).

Если за одно нарушение есть ответственность «для всех» и для конкретного субъекта, к нему применяется специальная ответственность. Например, штрафы за неуплату налога установлены ст. 122 НК РФ (общие правила) и ст. 123 НК РФ (для налоговых агентов). За недоимку налогового агента оштрафуют по ст. 123 НК РФ, а налогоплательщика — по ст. 122 НК РФ;

  • субъективная сторона правонарушения — это вина нарушителя, то есть совершил он нарушение умышленно или по неосторожности (ст. 110 НК РФ). Если в действиях налогоплательщика вины нет, то привлечь его к ответственности нельзя (пп. 2 п. 1 ст. 109, п. 2 ст. 111 НК РФ).

Состав налогового правонарушения отсутствует, если нет хотя бы одного из элементов состава, например, если нет вины в совершении нарушения (пп. 2 п. 1 ст. 109 НК РФ).

 

  1. Дата совершения налогового правонарушения

В зависимости от вида нарушения дата его совершения определяется по-разному.

Если нарушение — это действие (например, вы подали недостоверные сведения), то датой нарушения будет дата, когда вы совершили это действие.

Если нарушение выражается в бездействии (например, не сдали в срок декларацию), дата совершения правонарушения — это день, следующий за последним днем срока, когда вы могли выполнить свои обязанности (например, подать отчетность) (Письмо ФНС России от 29.12.2014 N СА-4-7/27163).

По общему правилу от даты совершения нарушения отсчитывается срок давности привлечения к налоговой ответственности (п. 1 ст. 113 НК РФ). Исключение есть для нарушений по ст. ст. 120, 122, 129.3, 129.5 НК РФ. По ним срок привлечения к ответственности считается иначе (п. 1 ст. 113 НК РФ).

Вам может быть полезно

Обжалование определения о выдаче исполнительного листа

Решение третейского суда, а также условия мирового соглашения, не исполненные в добровольном порядке, могут быть исполнены принудительно на основании исполнительного листа, выдаваемого по определению соответствующего суда. Вместе с тем само определение, на основании которого выдается исполнительный лист, может быть обжаловано в установленном процессуальным законодательством порядке. При этом порядок обжалования указанного определения имеет свои особенности, обусловленные […]

Читать далее

Каковы способы защиты интеллектуальных прав?

В соответствии со ст.1250 ГК РФ, интеллектуальные права защищаются способами, предусмотренными ГК РФ, с учетом существа нарушенного права и последствий нарушения этого права. Предусмотренные ГК РФ способы защиты интеллектуальных прав могут применяться по требованию правообладателей, организаций по управлению правами на коллективной основе, а также иных лиц в случаях, установленных законом. Предусмотренные ГК РФ меры ответственности […]

Читать далее

Как составить и подать исковое заявление о защите прав потребителей?

Необходимость подать исковое заявление о защите прав потребителя возникает в случае, когда нарушены права гражданина при заказе, приобретении или использовании им товаров (работ, услуг) исключительно для личных, семейных, домашних и иных нужд, не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности, и нарушенные права не восстановлены во внесудебном порядке (абз. 3 преамбулы, п. 1 ст. 17 Закона от […]

Читать далее

Что необходимо отразить в схеме ДТП для подтверждения страхового случая?

Страховым случаем является совершившееся событие, предусмотренное договором страхования или законом, с наступлением которого возникает обязанность страховщика произвести страховую выплату страхователю, застрахованному лицу, выгодоприобретателю или иным третьим лицам (п. 2 ст. 9 Закона от 27.11.1992 N 4015-1). Схема ДТП является одним из подтверждений наступления страхового случая. Так, водители причастных к дорожно-транспортному происшествию транспортных средств в общем […]

Читать далее

Особенности сделок с недвижимостью, в которых участвуют несовершеннолетние

Покупая или продавая недвижимое имущество с участием детей и подростков, необходимо знать правила, установленные законодательством. Последствием их игнорирования может быть признание сделки недействительной. Особый правовой статус несовершеннолетних обусловлен ограничением их дееспособности. Требования к сделкам, совершаемым несовершеннолетними, определяются исходя из их возраста. В частности, за несовершеннолетних младше 14 лет сделки с недвижимостью могут совершать от их […]

Читать далее

Не нашли нужную практику?

Закажите консультацию и наш менеджер свяжется с Вами в течении 10 минут

    Пожалуйста, докажите, что вы человек, выбрав ключ.
    Заказите консультацию
    Реальные рейтинги на независимых ресурсах

    Юридическая компания «Зайцев и партнёры» занимает топовую позицию в рейтинге надежности и качества правовых услуг по версии Яндекс.Отзывы, СПР, Yell и других ресурсов:

    CПP

    желтые страницы

    4,9 из 5

    Яндeкc

    отзывы

    4,3 из 5

    Yеll

    отзывы

    4,5 из 5

    Я.Кью

    Эксперт

    4,8 из 5

    9111.ru

    соцсеть юристов

    4,9 из 5

    ПPABДA

    КЛИЕНТОВ

    4,8 из 5

    CАTАLОХY

    отзывы

    5,0 из 5

    tор-аdvоkаts.ru

    отзывы

    4,6 из 5