Звоните, Пн-Пт 10:00-20:00
+7 (495) 230-16-82
Звоните, Пн-Пт 10:00-20:00
+7 (495) 230-16-82

Ответ на требование налоговой инспекции о представлении пояснений

 

    Вы можете составить его в произвольной форме. Исключение — некоторые пояснения к декларации по НДС.

Содержание пояснений зависит от того, какие расхождения или ошибки нашли в декларации проверяющие и по какому налогу.

Подать пояснения вы можете на бумаге или в электронном виде по ТКС. Исключение — декларация по НДС. По ней пояснения обычно нужно подавать только в электронном виде.

По общему правилу срок их представления — пять рабочих дней после дня, когда вы получили требование от инспекции.

 

 

Оглавление:

  1. В каких случаях нужно представить пояснения в налоговую инспекцию
  2. Как составить ответ на требование налоговой инспекции о представлении пояснений
  3. Как подать ответ на требование инспекции о представлении пояснений

 

  1. В каких случаях нужно представить пояснения в налоговую инспекцию

Подавать пояснения нужно, если инспекция направила вам такое требование. Это возможно в следующих случаях (п. п. 3, 6, 8.8 ст. 88, п. 3.1 ст. 105.27, п. п. 2, 3 ст. 105.29 НК РФ):

  • при камеральной проверке, если:
    • проверяющие нашли ошибки или противоречия в декларации или расчете;
    • проверяющие нашли несоответствия между сведениями в отчетности и данными, которые есть у них;
    • вы заявили в уточненной декларации (расчете) сумму к уплате меньше, чем изначально;
    • вы заявили в отчетности убыток;
    • вы заявили льготы;
    • вы заявили инвестиционный налоговый вычет в декларации по налогу на прибыль;
  • при проведении налогового мониторинга.

Кроме этого, вас могут пригласить в инспекцию для дачи пояснений и в других случаях (пп. 4 п. 1 ст. 31 НК РФ).

Вы можете подать пояснения и в том случае, если инспекция их не запрашивала. Например, если сдаете уточненную декларацию.

 

  1. Как составить ответ на требование налоговой инспекции о представлении пояснений

Чаще всего их можно составить в произвольной форме. Исключение — некоторые пояснения к декларации по НДС.

Содержание пояснений зависит от того:

  • какую информацию запросила инспекция;
  • какие расхождения и ошибки она нашла;
  • по какому налогу их запрашивают.

Но независимо от этого вам нужно в первую очередь самим проверить, есть ли ошибки в вашей декларации (расчете) или нет.

Если ошибок нет, то в пояснениях так и укажите: ошибок, противоречий и несоответствий в декларации нет, а также нет и оснований для подачи «уточненки». Обязательно распишите причины расхождений и почему вы считаете, что ошибок нет. К пояснениям вы можете приложить подтверждающие документы (п. 4 ст. 88 НК РФ). Например, выписки из регистров налогового и бухгалтерского учета.

Если ошибки есть, но налог не занижен, то напишите об этом и укажите правильные данные, если нужно — приложите подтверждающие документы. Вместо пояснений вы можете подать «уточненку» (п. 1 ст. 81, п. 3 ст. 88 НК РФ). Но это ваше право, а не обязанность. Тут нужно помнить, что по «уточненке» начнется новая камеральная проверка (п. 9.1 ст. 88 НК РФ).

Если ошибки есть и из-за них занижен налог, то вы должны подать «уточненку» (п. 1 ст. 81, п. 3 ст. 88 НК РФ). Пояснения составлять не обязательно.

 

 

Ниже рассмотрим примеры того, что обычно просят пояснить проверяющие и что в связи с этим можно указать в пояснениях:

  • к декларации по налогу на прибыль;
  • к декларации по налогу на имущество;
  • к расчету 6-НДФЛ;
  • к расчетам по страховым взносам;
  • к декларации по УСН.

 

2.1. Что указать в пояснениях к декларации по налогу на прибыль

Это зависит от того, какую информацию запросила инспекция, в частности:

  • если просят объяснить, почему снижена налоговая нагрузка, укажите причины этого. Например, для привлечения покупателей были снижены цены на продаваемые товары или из-за сезонности упал спрос, поставщики увеличили цены на продукцию;
  • по убыткам, в том числе у новой организации, причина может крыться в закупке дорогого оборудования, расходах на запуск производства и рекламу продукции, какой-то чрезвычайной ситуации, расторжении договоров и пр. Помните, что сами по себе убытки не говорят о занижении налоговой базы, ведь они могут возникнуть из-за объективных причин. Важно донести это до налогового органа;
  • расхождения в данных о доходах от реализации товаров (работ, услуг) в декларациях по НДС и по налогу на прибыль. Причина может быть, например, в том, что в прибыли вы учли доходы, которые не облагаются НДС;
  • если данные в декларации отличаются от бухгалтерской отчетности, то причина — не всегда ошибки в расчетах. Они могут быть связаны с тем, что доходы и расходы для целей налогового и бухгалтерского учета определяются по-разному.

Например, есть расходы или доходы, которые признаются в бухгалтерском учете, но никогда не будут признаны в налоговом. Либо доходы и расходы могут признаваться в налоговом и бухгалтерском учете, но в разных периодах (п. п. 3, 4, 8 ПБУ 18/02).

 

2.2. Что указать в пояснении к декларации по налогу на имущество

Содержание пояснений зависит от того, какую информацию запросила инспекция, например:

  • по применяемым льготам укажите основные средства, которые освобождены от налога по ст. 381 НК РФ или по региональному закону, и основания их освобождения.

В качестве пояснения вы можете подать реестр подтверждающих документов в электронной форме (п. 6 ст. 88 НК РФ).

Реестр подается по форме и Формату, утвержденным Приказом ФНС России от 24.05.2021 N ЕД-7-15/513@;

  • при расхождении данных в декларации по налогу на имущество и в бухгалтерской отчетности укажите причины расхождений. Например, они могут возникнуть, когда в декларации не отражены ОС, которые не облагаются налогом на имущество. При этом их стоимость проходит по строке 1150 «Основные средства» бухгалтерского баланса.

 

2.3. Что указать в пояснении к расчету 6-НДФЛ

Содержание пояснений зависит от того, какую информацию запросила инспекция. Например, если в расчете 6-НДФЛ:

  • сумма уплаченного налога меньше удержанного. Это может произойти, если вы вернули сотрудникам излишне удержанный налог;
  • размер удержанного налога меньше уплаченного, если, например, в отчетном периоде были переходящие выплаты.

 

2.4. Что указать в пояснении к расчетам по страховым взносам

Это зависит от того, какую информацию запросила инспекция. Чаще всего расхождения встречаются между расчетом по страховым взносам и отчетностью по НДФЛ.

В частности, может быть указана разная сумма доходов в расчетах по страховым взносам и 6-НДФЛ. Такие отличия, возможно, связаны с тем, что некоторые виды выплат, по мнению госорганов, облагаются страховыми взносами, а НДФЛ при этом удерживать не надо. Например, это касается оплаты дополнительных выходных дней для ухода за ребенком-инвалидом (ст. 262 ТК РФ, п. 78 ст. 217 НК РФ, п. 4 Письма Минфина России от 21.03.2017 N 03-15-06/16239, Письмо ФНС России от 13.07.2020 N БС-4-11/11315@).

Возможна также ситуация, когда, наоборот, нужно удержать НДФЛ, а страховыми взносами этот доход облагать не надо. Например, матпомощь бывшим сотрудникам (п. 1 ст. 210, п. 1 ст. 420 НК РФ).

Из-за этого доходы в 6-НДФЛ и начисления в расчете по страховым взносам могут не совпадать. Вам нужно просто об этом написать в пояснениях.

 

2.5. Что указать в пояснении к декларации по УСН

Содержание пояснений будет зависеть от того, какую информацию запросила инспекция. Во время проверки декларации инспекция чаще всего просит представить информацию:

  • по расхождениям между данными бухгалтерского и налогового учета. Их причиной могут быть разные методы учета доходов и расходов в бухгалтерском и налоговом учете. Так, в бухучете доходы вы учитываете по методу начисления, а в налоговом — по кассовому;
  • доходы в декларации по УСН расходятся с данными по расчетному счету. Это может быть, если вы получили суммы, которые не нужно учитывать в доходах при расчете налога.

 

  1. Как подать ответ на требование инспекции о представлении пояснений

Представить пояснения вы можете на бумаге или в электронном виде по ТКС (п. 3 ст. 88 НК РФ).

Исключение — пояснения к декларации по НДС. Их обычно нужно подавать в электронном виде по ТКС.

Срок представления пояснений в ответ на требование налогового органа по общему правилу — пять рабочих дней после дня его получения (п. п. 2, 6 ст. 6.1, п. п. 3, 6 ст. 88 НК РФ).

Если последний день срока выпадает на выходной, нерабочий праздничный и (или) нерабочий день, пояснения нужно подать не позднее следующего за ним рабочего дня (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Учтите, что если вы пропустите срок на подачу пояснений, вас оштрафуют (п. п. 1, 2 ст. 129.1 НК РФ).

Вам может быть полезно

Как разделить совместно нажитое имущество при разводе?

  Имущество, совместно нажитое супругами во время брака, может быть разделено между ними при расторжении брака на основании брачного договора, по соглашению сторон, а при наличии спора — в судебном порядке. По общему правилу имущество, нажитое супругами во время брака, является их совместной собственностью и подлежит разделу между ними в равных долях (п. 1 ст. […]

Читать далее

Что делать в случае получения предостережения прокурора о недопустимости нарушения закона

      Предостережение прокурора — это превентивная (предупредительная) мера прокурорского реагирования. Этим оно отличается от представления прокурора, которое вносится, когда закон уже нарушен. Если вы получили такое предостережение, то это значит, что, по мнению прокурора, те действия, которые вы планируете совершить, могут привести к нарушению законодательства РФ. При этом у вас есть выбор. Вы […]

Читать далее

Как составить и подать кассационную жалобу по ГПК РФ

      Подать кассационную жалобу можно на вступившие в силу постановления судов. Срок ее подачи составляет три месяца со дня вступления в силу обжалуемого постановления или вынесения определения кассационным судом общей юрисдикции. Чтобы подать кассационную жалобу, оплатите госпошлину. Это делать не нужно, если вы, например, освобождены от ее уплаты по закону. Жалобу можно подать […]

Читать далее

Что делать, если продавец товара не признает наступление гарантийного случая?

  Если продавец товара не признает наступление гарантийного случая, потребитель вправе потребовать от продавца замены товара, уменьшения его цены, устранения недостатков или возврата уплаченной за товар суммы. Целесообразно предъявить требования продавцу в письменном виде. В случае отказа можно обратиться в Роспотребнадзор, а также в суд. Права потребителя при наступлении гарантийного случая Гарантийным случаем называют выявление […]

Читать далее

Как бывшие супруги могут разделить совместно нажитое имущество после развода?

Совместно нажитое имущество может быть разделено бывшими супругами на основании брачного договора, по соглашению о разделе имущества или в судебном порядке. Раздел совместного имущества между бывшими супругами зависит от того, какой ими установлен режим имущества — законный (если брачный договор не заключался) или договорный (если заключен брачный договор). Раздел имущества при законном режиме имущества Законным […]

Читать далее

Не нашли нужную практику?

Закажите консультацию и наш менеджер свяжется с Вами в течении 10 минут

    Пожалуйста, докажите, что вы человек, выбрав Ключ.
    Заказите консультацию