Как учесть возмещение ущерба потерпевшей стороне при ДТП
| Потерпевшая сторона может потребовать от организации как от владельца автомобиля возмещения всех убытков, причиненных при ДТП, которые не возместила ей страховая компания. В свою очередь организация может взыскать в порядке регресса с работника — виновника ДТП сумму, выплаченную потерпевшей стороне, а также затраты на ремонт собственного автомобиля. Трудовым кодексом РФ установлены ограничения на взыскание ущерба, причиненного работником. В бухгалтерском учете сумму ущерба, выплаченную потерпевшей стороне, включают в прочие расходы, а суммы, взыскиваемые с работника, — в прочие доходы. В налоговом учете есть особенности при отражении суммы ущерба, выплаченной потерпевшему. Суммы, взыскиваемые с работника, включают во внереализационные доходы. |
Оглавление:
- Как отражать в бухгалтерском учете возмещение ущерба потерпевшей стороне при ДТП
- Как отражать в налоговом учете возмещение ущерба потерпевшей стороне при ДТП
Как отражать в бухгалтерском учете возмещение ущерба потерпевшей стороне при ДТП
Сумму возмещения ущерба, причитающуюся потерпевшей стороне, включите в прочие расходы в размере, признанном вами или присужденном судом. Расход отразите на дату, когда вы признали обязанность по возмещению ущерба, или на дату вступления в законную силу решения суда (п. п. 11, 14.2, 16, 18 ПБУ 10/99 «Расходы организации»).
Проводки при возмещении ущерба потерпевшей стороне могут быть такими:
| Содержание операций | Дебет | Кредит |
| На дату признания требования о возмещения ущерба потерпевшей стороне или на дату вступления в силу решения суда | ||
| Отражена задолженность перед потерпевшей стороной | 91-2 | 76 |
| На дату выплаты суммы ущерба потерпевшей стороне | ||
| Возмещен ущерб потерпевшей стороне | 76 | 51 |
Заметим, что если потерпевший — физическое лицо, то с выплачиваемой ему суммы в счет возмещения ущерба при ДТП НДФЛ удерживать не нужно, поскольку она не является его экономической выгодой и не признается доходом (п. 1 ст. 210 НК РФ, Письма Минфина России от 07.04.2023 N 03-04-05/31279, от 16.02.2022 N 03-04-05/10789 (п. 2), от 29.12.2021 N 03-04-06/107348, от 08.04.2010 N 03-04-05/10-172).
Операции по взысканию с работника ущерба от ДТП в бухгалтерском учете отражайте на счете 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», субсчет 73-2 «Расчеты по возмещению материального ущерба». Сумму ущерба, подлежащую взысканию с работника, включите в прочие доходы в том отчетном периоде, когда (пп. «б» п. 4, п. п. 7, 10.2, 16 ПБУ 9/99 «Доходы организации»):
- руководителем принято решение о взыскании с работника суммы ущерба, не превышающей средний месячный заработок работника;
- работник согласился возместить причиненный ущерб;
- решение суда о взыскании ущерба с работника вступило в законную силу.
Операции по возмещению работником причиненного ущерба в бухгалтерском учете можно отразить записями:
| Содержание операций | Дебет | Кредит |
| На дату принятия решения о взыскании ущерба с работника, или на дату оформления работником письменного согласия возместить ущерб, или на дату вступления в силу решения суда | ||
| Признан прочий доход в сумме, подлежащей возмещению работником | 73-2 | 91-1 |
| На дату погашения работником суммы ущерба или ее части | ||
| Сумма ущерба или ее часть удержана из заработной платы работника | 70 | 73-2 |
| Сумма ущерба или ее часть внесена работником на расчетный счет (в кассу) организации | 51 (50) | 73-2 |
| Как затраты на оценку ущерба при ДТП отражать в бухгалтерском учете Затраты на услуги оценщика по определению размера ущерба при ДТП включите в прочие расходы на дату составления акта приемки-сдачи оказанных услуг (п. п. 11, 16, 18 ПБУ 10/99). |
| Какую сумму ущерба можно взыскать с работника — виновника ДТП Вы можете взыскать с работника — виновника ДТП в порядке регресса сумму ущерба, выплаченную вами потерпевшей стороне. Кроме этого, вы можете потребовать от работника возместить вам затраты на ремонт автомобиля организации, не покрытые страховой выплатой по договору добровольного страхования (п. 1 ст. 1068, п. 1 ст. 1081 ГК РФ, ст. 238 ТК РФ). В общем случае взыскать с работника на основании распоряжения руководителя вы можете сумму ущерба, не превышающую его средний месячный заработок. Распоряжение может быть сделано не позднее одного месяца со дня окончательного установления размера причиненного работником ущерба (ст. 241, ч. 1 ст. 248 ТК РФ). При рассмотрении дел о ДТП суды отказывают в привлечении работника к полной материальной ответственности за транспортное средство даже в том случае, если с ним заключен договор о полной материальной ответственности. Это связано с тем, что работы по управлению транспортным средством и должность водителя не упомянуты в Перечнях, утвержденных Постановлением Минтруда России от 31.12.2002 N 85, поэтому условия договора о полной материальной ответственности распространяются на груз, перевозимый в автомобиле, а не на сам автомобиль. Однако в некоторых случаях в судебном порядке с работника можно взыскать ущерб, причиненный при ДТП, в полной сумме. Это возможно, например, когда: · по результатам рассмотрения дела о ДТП работник был привлечен к административной ответственности (ст. 242, п. 6 ч. 1 ст. 243 ТК РФ, Постановление Пленума Верховного Суда РФ от 16.11.2006 N 52, Определения Ростовского областного суда от 23.07.2015 по делу N 33-10770/2015, Санкт-Петербургского городского суда от 29.11.2012 N 33-16843/2012); · ДТП совершено работником в состоянии алкогольного опьянения (ст. 242, п. 4 ч. 1 ст. 243 ТК РФ, Определения Санкт-Петербургского городского суда от 22.01.2015 N 33-973/2015, Липецкого областного суда от 27.07.2015 N 33-2021/2015). До принятия решения о возмещении ущерба проведите служебное расследование для определения суммы ущерба (ст. 247 ТК РФ). |
- Как отражать в налоговом учете возмещение ущерба потерпевшей стороне при ДТП
В налоговом учете затраты на возмещение ущерба потерпевшей стороне включите во внереализационные расходы в сумме, которую вы признали, или в сумме, возместить которую вас обязал суд. Расходы учтите в том периоде, когда вы признали обязанность по возмещению ущерба, или на дату вступления в законную силу решения суда (пп. 13 п. 1 ст. 265, пп. 8 п. 7 ст. 272 НК РФ, Письма Минфина России от 16.10.2009 N 03-03-06/1/668, УФНС России по г. Москве от 27.08.2010 N 16-15/090710@).
Однако, по мнению Минфина и налоговиков, сумму ущерба, возмещаемую потерпевшей стороне, можно учитывать в расходах при налогообложении прибыли только в том случае, если вы взыскиваете ее с работника в порядке регресса. В противном случае расход признать нельзя, так как затраты на возмещение ущерба потерпевшему не соответствуют требованиям п. 1 ст. 252 НК РФ. Суды же считают иначе. Они указывают, что владелец автомобиля обязан возместить вред потерпевшей стороне и право на учет во внереализационных расходах суммы возмещения причиненного ущерба не зависит от предъявления регрессного требования виновному работнику.
Сумму, возмещаемую работником в счет причиненного в результате ДТП ущерба, в налоговом учете включите во внереализационные доходы на дату, когда работник согласился возместить ущерб, либо на дату вступления в законную силу решения суда, либо на дату принятия решения руководителем организации о взыскании ущерба в сумме, не превышающей средний месячный заработок работника (п. 3 ст. 250, пп. 4 п. 4 ст. 271 НК РФ, Письмо Минфина России от 16.10.2009 N 03-03-06/1/668).
| Как затраты на оценку ущерба при ДТП отражать в налоговом учете Затраты на услуги оценщика по оценке ущерба при ДТП включите во внереализационные расходы при условии, что они экономически обоснованны и документально подтверждены. Экономически обоснованными можно считать затраты на оценку, например, в том случае, если оценка нужна для подтверждения суммы ущерба, требуемой со страховой компании или взыскиваемой с виновника ДТП. Подтверждающими документами могут быть договор, отчет оценщика, акт приемки-сдачи оказанных услуг. Затраты на услуги оценщика признайте в расходах на дату составления акта приемки-сдачи оказанных услуг (п. 1 ст. 252, пп. 20 п. 1 ст. 265, пп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ). |
