Налоговое администрирование

 

Под налоговым администрированием обычно понимают налоговый контроль, а также организационную и методологическую работу налоговых органов. Территориальные налоговые инспекции администрируют обычных налогоплательщиков: организации, ИП, физлиц. Специализированные межрегиональные и межрайонные инспекции администрируют крупнейших налогоплательщиков.

 

Оглавление:

1. Что такое налоговое администрирование
2. Категории налогоплательщиков в целях налогового администрирования

Что такое налоговое администрирование

Официального определения для понятия «налоговое администрирование» нет. Как правило, под ним понимают деятельность налоговых органов по управлению налоговыми отношениями. В частности, в понятие налогового администрирования входят:

• налоговый контроль;учет налогоплательщиков и объектов налогообложения;

• учет налоговых платежей в бюджет и сверка по ним;
• зачет и возврат сумм, формирующих положительное сальдо единого налогового счета;
• предоставление отсрочки или рассрочки уплаты налогов, инвестиционных налоговых кредитов;списание налоговой задолженности;

• выдача различных справок и выписок, например, о состоянии расчетов или об исполнении обязанности по уплате налогов;
• контроль вышестоящими органами ФНС России над подчиненными органами, например, в виде повторных выездных проверок налогоплательщиков или в рамках досудебного обжалования решений и действий налогового органа;
• методологическая и аналитическая работа, например, по подготовке обзоров практики применения положений налогового законодательства, выработке предложений по изменению или уточнению таких положений.

Как правило, налоговое администрирование осуществляют территориальные, межрайонные или межрегиональные налоговые инспекции, например, по крупнейшим налогоплательщикам. Но аналитическую и методологическую работу по большей части проводит ФНС России.

 

2. Категории налогоплательщиков в целях налогового администрирования

Для целей налогового администрирования налогоплательщиков делят на две категории — обычные и крупнейшие налогоплательщики.

Обычных налогоплательщиков (организации, ИП, физлиц) контролируют территориальные налоговые инспекции.

Критерии отнесения организаций и физлиц к крупнейшим налогоплательщикам утверждены Приказом ФНС России от 16.05.2007 N ММ-3-06/308@. Справочник физлиц — крупнейших налогоплательщиков налоговые органы ведут в соответствии с Порядком, утвержденным Приказом ФНС России от 14.04.2021 N ЕД-7-22/342@.

Крупнейших налогоплательщиков администрируют межрегиональные (межрайонные) инспекции ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам, например (п. п. 2, 6 Приказа МНС России от 16.04.2004 N САЭ-3-30/290@):

• тех, кто занимается добычей нефти и природного газа, производством нефтепродуктов, оптовой торговлей или транспортировкой по трубам нефти, нефтепродуктов, природного газа, — Межрегиональная инспекция ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам N 2, Межрайонные инспекции ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам N N 3 и 4;
• тех, кто добывает иные полезные ископаемые, занимается металлургическим или химическим производством, — Межрегиональная инспекция ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам N 5, Межрайонные инспекции ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам N N 9 и 10;
• физлиц — Межрегиональная инспекция ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам N 10.